Căn cứ chính: Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về mức giảm trừ gia cảnh. Nội dung dưới đây mang tính hệ thống hóa để lập Excel / phần mềm; khi áp dụng thực tế cần đối chiếu văn bản pháp luật và văn bản hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền.
Thời điểm áp dụng: Nghị quyết 110/2025 có hiệu lực từ 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (mức giảm trừ 15,5 triệu / 6,2 triệu). Biểu thuế lũy tiến 5 bậc theo Luật 109/2025 được các bản tóm tắt pháp luật thống nhất ghi nhận áp dụng từ 01/07/2026 — sáu tháng đầu năm 2026 có thể vẫn theo biểu cũ 7 bậc cho đến khi có hướng dẫn cụ thể; trang này mặc định mô hình 5 bậc theo tháng sau ngày đó.
Thuế TNCN (lương, công) = Thu nhập tính thuế × Cách tính theo biểu lũy tiến
(Với cư trú, không phải một thuế suất đơn mà là tổng thuế của các "bậc" phần thu nhập.)
So với mức cũ (11 triệu và 4,4 triệu/tháng), mức mới tăng khoảng 40%.
| Bậc | Phần thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% |
Lũy tiến từng phần: mỗi bậc chỉ áp thuế suất của bậc đó lên phần thu nhập tính thuế nằm trong khoảng của bậc; không nhân toàn bộ thu nhập với một mức suất duy nhất.
Gọi T là thu nhập tính thuế trong tháng (đồng), tax = 0.
P1 = MIN(T, 10_000_000) tax += P1 * 0.05 IF T <= 10_000_000 THEN trả về làm tròn(tax) P2 = MIN(MAX(T - 10_000_000, 0), 20_000_000) // phần (10; 30] triệu tax += P2 * 0.10 IF T <= 30_000_000 THEN trả về làm tròn(tax) P3 = MIN(MAX(T - 30_000_000, 0), 30_000_000) // phần (30; 60] triệu tax += P3 * 0.20 IF T <= 60_000_000 THEN trả về làm tròn(tax) P4 = MIN(MAX(T - 60_000_000, 0), 40_000_000) // phần (60; 100] triệu tax += P4 * 0.30 IF T <= 100_000_000 THEN trả về làm tròn(tax) P5 = MAX(T - 100_000_000, 0) // phần trên 100 triệu tax += P5 * 0.35 TRẢ VỀ làm tròn(tax)
Công thức (mô hình đơn giản cho lương chịu thuế):
Thuế TNCN = (Tổng tiền lương, tiền công trong phạm vi chịu thuế) × 20%
Không áp dụng giảm trừ gia cảnh; không dùng biểu lũy tiến. Các khoản thực sự thuộc diện miễn thuế vẫn được loại trừ khỏi cơ sở tính thuế khi đủ điều kiện pháp lý (nhập free_income). Trong công cụ trên, thuế = 20% × (total_salary − free_income); khoản đóng BHXH/BHYT/BHTN không làm giảm cơ sở thuế 20% nhưng vẫn trừ vào lương thực nhận.
total_salary: tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng.free_income: tổng các khoản miễn thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (ăn ca, trang phục, điện thoại trong định mức, … — theo từng văn bản hướng dẫn).social_insurance: tổng BHXH + BHYT + BHTN bắt buộc do người lao động đóng (tháng).dependents: số người phụ thuộc được giảm trừ.residency: resident hoặc non-resident.month_income_after_insurance: có thể đặt = total_salary − free_income − social_insurance để kiểm tra trung gian; thu nhập tính thuế cư trú còn trừ thêm giảm trừ gia cảnh.L = total_salary − free_income (thu nhập chịu thuế tháng) T = max(0, L − social_insurance − 15,5tr − 6,2tr × dependents) (thu nhập tính thuế) Thuế = f_lũy_tiến_5_bậc(T)
=ROUND( MIN(A1,10000000)*0.05 +MIN(MAX(A1-10000000,0),20000000)*0.1 +MIN(MAX(A1-30000000,0),30000000)*0.2 +MIN(MAX(A1-60000000,0),40000000)*0.3 +MAX(A1-100000000,0)*0.35 ,0)
Trước đó, A1 phải là ô chứa thu nhập tính thuế sau mọi khoản giảm trừ.
Lương 30.000.000 đ; BHXH+BHYT+BHTN 3.000.000 đ; 0 người phụ thuộc; không miễn thuế.
Lương 60.000.000 đ; bảo hiểm bắt buộc 6.000.000 đ; 2 người phụ thuộc (12.400.000 đ giảm trừ); không miễn thuế.